CAPITAL HORIZONTAL VS CAPITAL VERTICAL: EL COMPROMISO QUE DETERMINA LAS FACTURAS IMPOSITIVAS REALES

Comprensión de la equidad horizontal y vertical en la tributación

La tributación busca generar ingresos manteniendo la equidad. Pero ¿qué define un sistema tributario justo? Dos principios fundamentales —equidad horizontal y equidad vertical— configuran el diseño de las políticas tributarias en todo el mundo. Influyen en cómo los gobiernos deciden quién paga cuánto y por qué. Aunque se centran en la equidad, estos conceptos a menudo pueden ir en direcciones opuestas, generando debates entre economistas, legisladores y contribuyentes.

Definición de equidad horizontal

La equidad horizontal sostiene que los contribuyentes con situaciones financieras similares deben pagar la misma cantidad en impuestos. Por ejemplo, dos personas con los mismos ingresos deben tener obligaciones tributarias comparables, suponiendo que no haya deducciones, exenciones ni créditos significativos.

Este principio promueve la igualdad y la coherencia. Afirma que las personas con circunstancias económicas similares deben contribuir equitativamente a las finanzas públicas, eliminando así el trato preferencial para las personas con una capacidad de pago comparable.

Definición de Equidad Vertical

La equidad vertical, en cambio, se refiere a la idea de que las personas con mayor capacidad de pago de impuestos deben contribuir más. Apoya la tributación progresiva, donde el tipo impositivo aumenta a medida que aumentan los ingresos. La creencia subyacente es que quienes tienen mayores ingresos pueden permitirse pagar una mayor parte en beneficio de la sociedad.

Este principio acepta que las contribuciones desiguales pueden ser justas cuando reflejan diferentes capacidades financieras, a menudo justificadas con argumentos para reducir la desigualdad y financiar el gasto redistributivo.

Ilustrando la Diferencia

Considere a tres contribuyentes que ganan £30,000, £60,000 y £120,000 al año. En un sistema de equidad horizontal, dos personas con ingresos de 60.000 libras esterlinas deberían pagar el mismo impuesto, independientemente de otras variables. En un sistema de equidad vertical, la persona con ingresos de 120.000 libras esterlinas debería pagar más, no solo en libras esterlinas absolutas, sino posiblemente a un tipo impositivo más alto, que la persona que gana 60.000 o 30.000 libras esterlinas.

El punto de vista legal y ético

Desde un punto de vista legal, la equidad horizontal apela a los principios constitucionales de igualdad de trato. Éticamente, se alinea con la justicia al tratar a personas similares de forma similar. La equidad vertical, por otro lado, se basa en filosofías morales que apoyan la tributación basada en la capacidad, con el objetivo de mitigar las disparidades sociales y económicas.

Por qué es importante

La tensión entre estas dos formas de equidad es fundamental en los debates fiscales. ¿Debería la equidad consistir en tratar a los iguales por igual o en garantizar que quienes más tienen apoyen a la sociedad en general? Encontrar un equilibrio entre ambos influye en todo, desde las tasas del impuesto sobre la renta hasta la financiación de la asistencia social. Una política fiscal eficaz requiere comprender ambos conceptos y reconocer las compensaciones que conllevan.

Cómo la equidad horizontal y vertical afectan sus impuestosSi bien la equidad horizontal y vertical son conceptos teóricos, ejercen una poderosa influencia en el funcionamiento de los sistemas tributarios reales. Su interacción determina no solo cuánto pagamos en impuestos, sino también cuán justo es el sistema para el contribuyente común.Implicaciones para el impuesto sobre la rentaLa equidad horizontal desempeña un papel crucial en la estructuración de los tramos impositivos y la estandarización del tratamiento entre los contribuyentes. Los sistemas tributarios suelen incluir deducciones personales (un umbral exento de impuestos) y tipos estandarizados para cada tramo de ingresos. Esto ayuda a garantizar que las personas que ganan la misma cantidad paguen impuestos de manera similar, manteniendo así la equidad horizontal.La equidad vertical entra en escena en la tributación progresiva. Por ejemplo, alguien que gana £25,000 podría estar en el tramo de tipo básico, mientras que alguien que gana £150,000 podría pagar los tipos más altos y adicionales. Esta estructura progresiva está diseñada para alinear el pago de impuestos con la capacidad contributiva del contribuyente.

Deducciones y Bonificaciones Fiscales

Las deducciones, bonificaciones y créditos fiscales pueden generar complicaciones, lo que puede socavar la equidad horizontal. Por ejemplo, si dos personas ganan £60,000 pero una solicita deducciones significativas, podrían pagar mucho menos impuestos, lo que sugiere una violación de la equidad horizontal. De igual manera, los créditos fiscales dirigidos a personas con bajos ingresos ejemplifican la equidad vertical, favoreciendo a quienes tienen mayores necesidades.

Impuesto sobre el Patrimonio y las Ganancias de Capital

Los desafíos de equidad horizontal también surgen en la tributación del patrimonio. Dos personas con el mismo patrimonio neto, pero con flujos de ingresos diferentes (salarios versus inversiones), pueden enfrentar facturas fiscales drásticamente diferentes. Algunos argumentan que esto socava la equidad horizontal, especialmente cuando las ganancias de capital se gravan a tasas más bajas que los salarios.

Impuestos de Sociedades y al Consumo

Los impuestos de sociedades y el IVA añaden complejidad. El IVA, un impuesto regresivo por naturaleza, a menudo parece violar la equidad vertical al consumir una mayor proporción de los presupuestos de los hogares de bajos ingresos. Los intentos de mitigar esto, como la imposición de un tipo cero a los bienes esenciales, buscan restablecer el equilibrio.

El impuesto de sociedades, por su parte, presenta desafíos tanto en la equidad horizontal como en la vertical. Empresas de tamaño similar en diferentes jurisdicciones pueden enfrentar obligaciones divergentes basadas en incentivos fiscales locales. Con las entidades multinacionales explotando las lagunas legales, los esfuerzos para garantizar contribuciones equitativas se han convertido en una preocupación global.

Percepción Pública y Confianza

La percepción de equidad de las personas influye considerablemente en el cumplimiento. Cuando los contribuyentes creen que otros en situaciones similares pagan menos, la inequidad horizontal erosiona la confianza. Cuando los ricos parecen no pagar lo que les corresponde, la inequidad vertical alimenta el resentimiento. Una política equilibrada puede mejorar el cumplimiento, la recaudación de ingresos y la participación ciudadana.

El dilema de la disyuntiva

A menudo, promover la equidad vertical requiere desviaciones de la equidad horizontal. Tomemos como ejemplo la tributación progresiva: dos personas que ganan lo mismo pueden pagar impuestos diferentes debido a la estructura familiar o a deducciones cualificadas. Los responsables políticos deben sortear con frecuencia estas inconsistencias para alcanzar objetivos sociales más amplios, como la reducción de la pobreza o el estímulo económico.

Complejidad administrativa

Garantizar ambas formas de equidad complica la administración tributaria. Cada excepción, deducción o modificación de tramos tributarios añade carga burocrática y margen para la manipulación. Si bien la equidad vertical puede requerir mecanismos de apoyo complejos, la simplicidad y la estandarización —principios de la equidad horizontal— facilitan la implementación y reducen las lagunas legales.

Evaluación de la Eficacia

En última instancia, la eficacia de un sistema tributario no solo reside en la generación de ingresos, sino también en la percepción de equidad. Los gobiernos reevaluan constantemente el equilibrio entre brindar alivio a quienes lo necesitan y garantizar que contribuyentes similares asuman responsabilidades similares. La confianza del público en la política tributaria depende en gran medida de una gestión inteligente de este equilibrio.

Equilibrio entre la equidad horizontal y vertical en las políticas fiscalesConciliar la equidad horizontal y vertical presenta desafíos constantes en la política fiscal. A medida que las economías evolucionan, surgen nuevas formas de ingresos y riqueza, los cambios demográficos y el cambio tecnológico exigen una reevaluación continua de estos principios tributarios fundamentales.Globalización e ingresos transfronterizosEn una economía globalizada, mantener la equidad horizontal se dificulta cuando los contribuyentes obtienen ingresos en distintas jurisdicciones. Un residente del Reino Unido con ingresos en el extranjero podría pagar legalmente menos impuestos que alguien con ingresos nacionales similares, lo que viola el principio de equidad horizontal. La equidad vertical se complica aún más cuando los multimillonarios globales eluden las cargas fiscales nacionales mediante vías contables legales.Economía digital y trabajo en plataformasEl auge de las plataformas de trabajo digitales y por encargo desafía los marcos tributarios existentes. Por ejemplo, las personas que ganan a través de mercados en línea podrían pasar desapercibidas o clasificadas, lo que genera disparidades horizontales con trabajadores con ingresos similares que pagan el impuesto sobre la renta estándar.

Simultáneamente, a medida que la riqueza se desplaza hacia activos intangibles e ingresos digitales, capturar la equidad vertical se vuelve más difícil sin actualizar la tributación para incluir estos nuevos tipos de ingresos.

Dinámica Demográfica y Socioeconómica

El envejecimiento de la población, el aumento de la desigualdad y los cambios en los patrones de empleo han intensificado la atención en el diseño de impuestos equitativos. Los trabajadores más jóvenes pueden sentirse agobiados por políticas que parecen favorecer a las generaciones mayores con mayor riqueza en activos. Garantizar la equidad horizontal y vertical entre las cohortes de edad y dentro de ellas se convierte en una preocupación apremiante para la sostenibilidad fiscal.

Política Climática e Impuestos Ambientales

Los impuestos ambientales ofrecen lecciones sobre cómo equilibrar la equidad. La tarificación del carbono, por ejemplo, puede ser regresiva y afectar más a los hogares con menores ingresos. Sin embargo, mecanismos redistributivos como los descuentos en la energía o las tarifas escalonadas pueden abordar las preocupaciones verticales. Integrar estos ajustes sin distorsionar la equidad horizontal es parte del desafío de los responsables políticos.

Avanzando hacia sistemas híbridos

Para equilibrar mejor los dos principios de equidad, los sistemas tributarios están adoptando cada vez más enfoques híbridos. Estas pueden incluir:

• Impuestos fijos al consumo complementados con créditos progresivos basados ​​en la renta
• Créditos fiscales básicos universales aplicados antes de los tramos de tipos progresivos
• Promedio de ingresos para abordar la variación interanual de los ingresos
• Reformas a los impuestos sobre el patrimonio y las sucesiones que distingan entre ingresos laborales y pasivos

Estas estrategias buscan distribuir la carga fiscal de forma más justa sin complicar excesivamente el cumplimiento.

Recomendaciones de política

Los responsables políticos deben:

• Revisar y modificar las deducciones y exenciones para evitar la erosión de la equidad horizontal
• Mejorar la transparencia en las obligaciones de los contribuyentes para mejorar la confianza
• Invertir en infraestructura digital para detectar y estandarizar las fuentes de ingresos imponibles
• Explorar herramientas fiscales participativas para incluir a la ciudadanía en el diseño de impuestos Discusiones

El camino a seguir

Ningún sistema logrará una equidad perfecta simultáneamente en ambas direcciones. Sin embargo, la reforma y la innovación continuas son clave para mejorar la confianza pública y la justicia fiscal. Una política bien pensada que evalúe cuidadosamente las ventajas y desventajas puede crear un entorno fiscal que no solo se sienta legalmente justo, sino también socialmente favorable.

En última instancia, la equidad horizontal y vertical no son objetivos mutuamente excluyentes, sino lentes complementarias a través de las cuales se puede evaluar la equidad tributaria. Al comprender su interacción, las partes interesadas pueden trabajar hacia un sistema que respete la igualdad, la capacidad y la responsabilidad colectiva.