IMPLICACIONES FISCALES DE UNA DONACIÓN DE CAPITAL: LO QUE LOS COMPRADORES Y VENDEDORES DEBEN SABER

¿Qué es una donación de capital?

Una donación de capital se produce cuando el propietario de una vivienda vende su propiedad a un familiar o allegado por debajo de su valor de mercado, regalándole al comprador la diferencia de capital. Esto es común en transacciones inmobiliarias intrafamiliares, donde un padre puede vender una vivienda a su hijo a un precio reducido. El elemento "donación" se refiere específicamente a la parte del valor justo de mercado de la vivienda que se condona en la transacción.

Por ejemplo, si una vivienda vale 400.000 libras esterlinas y se vende a un familiar por 300.000 libras esterlinas, la diferencia de 100.000 libras esterlinas se considera una donación de capital. No se trata de una transferencia física de efectivo, sino de un importe nocional que representa una ventaja financiera que se transfiere al comprador.

Las transacciones de donación de capital suelen realizarse con la asistencia de un abogado, un agente inmobiliario, una entidad hipotecaria y, posiblemente, un asesor fiscal. El proceso aún implica la transferencia de propiedad y la documentación legal, pero con especial atención a los procedimientos de donación y las responsabilidades de cumplimiento tributario.

Diferencias entre donación y venta

• Venta tradicional: La propiedad se vende a valor de mercado; no se realiza ninguna donación.
• Donación de patrimonio: La propiedad se vende por debajo del valor de mercado; constituye una donación declarable a efectos fiscales.

Es importante comprender que, si bien estos acuerdos son eficientes para conservar los activos dentro de una familia, pueden generar implicaciones fiscales tanto para el donante como para el receptor. Estos varían según las regulaciones fiscales locales y el valor de la donación.

Consideraciones Clave

• La donación debe documentarse oficialmente a efectos de declaración hipotecaria e impuestos.
• Los prestamistas pueden exigir al donante que firme una carta de donación en la que declare que no tiene obligación de reembolso.
• El precio de compra debe reflejarse en los registros oficiales para el impuesto de timbre y la evaluación de las ganancias de capital.

La donación de instrumentos de capital puede ayudar a los compradores con pocos ahorros para depósitos. Sin embargo, ambas partes deben garantizar el cumplimiento de las regulaciones del impuesto sobre la renta, el impuesto de sucesiones y el impuesto sobre las ganancias de capital. Se recomienda consultar a profesionales financieros antes de proceder con tales acuerdos.

Consecuencias fiscales para el vendedorAl donar una participación en el patrimonio, el vendedor (el donante) debe ser plenamente consciente de las posibles implicaciones fiscales. En el Reino Unido, el vendedor debe considerar tres aspectos principales: el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT), el impuesto sobre sucesiones (IHT) y las posibles consecuencias según la normativa del impuesto sobre la renta.Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT)Desde la perspectiva del impuesto sobre las ganancias de capital, una donación de participación en el patrimonio se considera una enajenación a efectos fiscales en el Reino Unido. La diferencia radica en que la enajenación no se realiza al precio recibido, sino al valor de mercado del inmueble en el momento de la donación. Esta estipulación garantiza que los vendedores no puedan evadir el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) reduciendo artificialmente el precio de venta a favor de un familiar o amigo.Por ejemplo, si compró una vivienda por 200.000 libras esterlinas y su valor de mercado es de 400.000 libras esterlinas en el momento de la donación/venta (incluso si se vendió por 300.000 libras esterlinas), el producto de su enajenación se considera de 400.000 libras esterlinas a efectos del IGC. Esto puede resultar en una ganancia significativa, especialmente si la propiedad no era su residencia principal o si ha excedido su deducción personal del IGC.Impuesto sobre Sucesiones (IHT)Una donación de capital también puede tener implicaciones según las normas del impuesto sobre sucesiones. Dichas donaciones se clasifican como Transferencias Potencialmente Exentas (PET) si se realizan más de siete años antes del fallecimiento. Esto significa que si el donante sobrevive siete años después de la donación, no hay obligación de pagar el IHT. Sin embargo, si el donante fallece dentro de los siete años, la donación podría estar sujeta al IHT, dependiendo del valor total de su patrimonio y otras donaciones realizadas.

Otras consideraciones para el vendedor

• Impuesto de timbre: Como vendedor, esto no es directamente su responsabilidad; sin embargo, el umbral del impuesto de timbre del comprador podría influir en el momento de la venta o su comercialización.
• Mantenimiento de registros: Los vendedores deben mantener registros detallados que muestren el valor de la propiedad, el costo original de la compra y cualquier gasto relevante que pueda reducir la responsabilidad del IHT (por ejemplo, costos de mejoras, honorarios legales).
• Valoración de mercado: Es fundamental obtener una valoración independiente de la propiedad en el momento de la donación para justificar cualquier ganancia declarada o mitigar futuras disputas.

Se recomienda que el vendedor consulte a un asesor fiscal o abogado para revisar las implicaciones y completar los documentos correspondientes ante HMRC. Las cartas de intención y las valoraciones precisas son vitales para sortear las complejidades de donar capital de manera responsable y legal.

Implicaciones fiscales para el comprador

Para el receptor de una donación de capital (el comprador), comprender las obligaciones fiscales asociadas es vital para evitar responsabilidades no deseadas. En el Reino Unido, si bien la carga fiscal principal suele recaer en el donante, los compradores también pueden enfrentar consecuencias si incumplen los requisitos regulatorios o subestiman las consecuencias futuras.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT)

La contraprestación más inmediata para el comprador es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT). El SDLT se basa en la contraprestación real pagada por la propiedad. Sin embargo, si la transacción implica asumir una hipoteca existente u otras obligaciones, el SDLT puede aplicarse al valor de dicha obligación, incluso si no se intercambia efectivo por el capital. Por ejemplo, si se dona una propiedad valorada en 400.000 libras esterlinas, pero el comprador también asume una hipoteca de 250.000 libras esterlinas, el impuesto sobre las ganancias de capital (SDLT) se aplica a la cifra de 250.000 libras esterlinas.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones Vitalicias

Si bien el comprador no paga el impuesto de sucesiones inmediatamente, la donación pasa a formar parte del patrimonio del donante durante siete años. Si el donante fallece durante este periodo y la donación es sustancial, podría contribuir a su obligación tributaria del IHT. Si bien las obligaciones de pago generalmente recaen sobre el patrimonio, los benefactores que hayan recibido donaciones cuantiosas pueden verse involucrados en los cálculos de la tasación.

Impacto en Futuras Ganancias de Capital

Cuando el comprador vende posteriormente la propiedad, su obligación tributaria del impuesto sobre las ganancias de capital se calcula con base en el precio de compra de la propiedad, es decir, el precio descontado al que recibió la donación. Esto podría aumentar la ganancia imponible futura cuando la propiedad se venda a su valor total de mercado.

Por ejemplo, si compraron la propiedad mediante una donación de capital por £300,000 y luego la vendieron por £500,000, la ganancia total de £200,000 podría estar sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital. La falta de una base imponible, más común en la legislación fiscal estadounidense, implica que los receptores de donaciones de capital en el Reino Unido pueden enfrentarse a una mayor exposición al impuesto sobre las ganancias de capital posteriormente.

Responsabilidades adicionales del comprador

• Documentación legal: Los compradores deben revelar la naturaleza de la donación de capital en los registros de transferencia de propiedad y en la documentación hipotecaria.
• Carta de donación: Los prestamistas hipotecarios exigen una carta formal del donante que indique el importe de la donación de capital y que no es reembolsable.
• Requisitos de depósito: Algunos prestamistas consideran la donación de capital como una alternativa al depósito en efectivo, pero las normas internas de suscripción varían.
• Disputas de valoración: Si HMRC revisa la transacción y considera que la donación está infravalorada, podrían producirse consecuencias legales.

Los compradores también deben considerar cómo afecta esta donación Propiedad compartida, planificación patrimonial conyugal y división de bienes en caso de eventos vitales como el divorcio. Al abordar las complejidades del patrimonio donado, la asesoría legal y fiscal proporciona garantías esenciales y apoyo para el cumplimiento normativo.