CÓMO SE ROMPE LA EQUIDAD HORIZONTAL EN LA PRÁCTICA: DEDUCCIONES, CRÉDITOS Y VACÍOS

¿Qué es la equidad horizontal en la tributación? La equidad horizontal es un principio fundamental de la justicia tributaria. Plantea que las personas con ingresos o circunstancias financieras similares deben pagar una cantidad equivalente en impuestos. Este concepto respalda la idea de que la carga tributaria debe distribuirse equitativamente entre los contribuyentes con capacidad contributiva equivalente, independientemente de cómo se obtengan o estructuren sus ingresos. Los gobiernos emplean el principio de equidad horizontal para garantizar que las políticas tributarias sean justas y fomentar la confianza social en el sistema tributario. Un sistema equitativo no solo mejora el cumplimiento, sino que también reduce la percepción de trato arbitrario o discriminatorio. Sin embargo, lograr una verdadera equidad horizontal es complejo en la práctica. Los códigos tributarios modernos están repletos de deducciones, exenciones y créditos que a menudo introducen disparidades entre contribuyentes con ingresos comparables. Por lo tanto, los contribuyentes con ingresos brutos similares pueden terminar con obligaciones tributarias netas significativamente diferentes. Estos resultados pueden socavar la esencia de la equidad horizontal en el sistema tributario. Para comprender cómo se descompone la equidad horizontal, debemos examinar las disposiciones tributarias específicas, los incentivos conductuales y el diseño administrativo. Los problemas surgen tanto de las normas legales como de la implementación de preferencias tributarias que favorecen ciertos tipos de ingresos, gastos o atributos demográficos sobre otros. Importancia de la equidad horizontal en las políticas públicas La equidad horizontal es importante no solo desde un punto de vista teórico, sino también práctico y ético. Un sistema tributario percibido como injusto puede conducir a la evasión fiscal, mayores costos de aplicación y una mayor desconfianza social. Garantizar que los contribuyentes sientan que reciben un trato uniforme ante la ley fortalece la gobernanza democrática y el cumplimiento financiero. Contraste entre equidad horizontal y vertical Mientras que la equidad horizontal se refiere al trato igualitario entre iguales económicos, la equidad vertical aborda el trato de los contribuyentes con diferentes ingresos. Bajo la equidad vertical, se espera que aquellos con ingresos más altos contribuyan proporcionalmente más, lo que respalda las políticas tributarias progresivas. Ambos conceptos son esenciales para un sistema tributario equilibrado y funcional, pero aquí nos centraremos en cómo los asalariados similares se ven afectados de manera divergente.

¿Cómo afectan las deducciones y los créditos a la equidad? Las deducciones y los créditos fiscales son componentes bien establecidos de muchos sistemas tributarios nacionales, diseñados para promover actividades económicas deseadas u ofrecer alivio a individuos y hogares en circunstancias específicas. Sin embargo, estas disposiciones pueden distorsionar sustancialmente el principio de equidad horizontal cuando benefician a algunos contribuyentes en detrimento de otros con ingresos brutos similares. Una deducción fiscal reduce la cantidad de ingresos sobre los que un contribuyente paga impuestos. Las deducciones comunes incluyen gastos relacionados con intereses hipotecarios, contribuciones caritativas, intereses de préstamos estudiantiles y ahorros para la jubilación. Si bien las deducciones pueden ser beneficiosas, generalmente son más valiosas para los contribuyentes en tramos impositivos más altos. Esto sesga los beneficios hacia las personas con mayores ingresos, incluso entre aquellos que declaran niveles similares de ingresos antes de impuestos. Por ejemplo, considere a dos contribuyentes con los mismos ingresos anuales. Uno es propietario de una vivienda y detalla las deducciones por intereses hipotecarios; El otro alquila y no califica para esas deducciones. Aunque ambos tienen los mismos ingresos brutos, sus facturas tributarias finales pueden diferir significativamente debido al acceso a deducciones específicas, violando así la equidad horizontal.

Análisis de los Créditos Tributarios

Los créditos tributarios reducen directamente la cantidad de impuestos adeudados. Pueden ser reembolsables o no reembolsables y a menudo se dirigen a familias con hijos, estudiantes y personas de bajos ingresos. Si bien los créditos están diseñados para ser más progresivos, aún pueden erosionar la equidad horizontal cuando las personas con ingresos similares tienen diferente acceso a ellos debido a la estructura familiar, el tipo de empleo o la situación tributaria.

Por ejemplo, el Crédito Tributario por Hijos proporciona un alivio sustancial para las familias que califican. Sin embargo, un contribuyente soltero sin dependientes puede no recibir este beneficio, a pesar de tener un nivel de ingresos comparable. Por lo tanto, el sistema premia a algunos contribuyentes en detrimento de otros que, aunque se encuentren en una situación financiera similar, carecen de las condiciones necesarias.

Impacto distributivo de las deducciones y los créditos

La transferencia de las obligaciones tributarias mediante deducciones y créditos genera tipos impositivos efectivos desiguales entre iguales. Esta discrepancia puede incentivar prácticas de planificación fiscal que generan ineficiencia y erosionan la base imponible general. Los contribuyentes con mayor acceso a asesoramiento profesional o con situaciones financieras más complejas suelen utilizar estas disposiciones con mayor eficacia, lo que aumenta las desigualdades entre individuos en situaciones comparables.

En última instancia, si bien las deducciones y los créditos pueden contribuir a importantes objetivos políticos, dificultan el ideal de equidad horizontal. Un sistema tributario que busca la uniformidad debe reevaluar constantemente si estas disposiciones privilegian involuntariamente a ciertos grupos de contribuyentes en detrimento de otros con circunstancias económicas similares.

Cómo las lagunas legales generan desigualdades en los sistemas tributarios Las lagunas legales son estrategias u omisiones legales en el código tributario que individuos y corporaciones aprovechan para reducir sus obligaciones tributarias. Si bien no infringen la ley, a menudo subvierten la intención de la legislación y perjudican significativamente la equidad horizontal. Al permitir que algunos contribuyentes reduzcan sustancialmente sus obligaciones mediante una planificación sofisticada, las lagunas legales pueden socavar la equidad fundamental del sistema tributario. Definición e identificación de lagunas legales Las lagunas legales surgen cuando el lenguaje del código tributario carece de precisión, previsión o mecanismos de aplicación. Estas lagunas permiten que ciertos acuerdos o transacciones financieras eludan por completo la tributación o se beneficien desproporcionadamente. El uso más amplio de lagunas legales tiende a ocurrir entre aquellos con acceso a asesoramiento legal y financiero sofisticado, lo que amplía la disparidad entre contribuyentes con ingresos similares.

Ejemplos comunes de lagunas legales fiscales

• Ganancias de capital vs. ingresos ordinarios: Muchos sistemas tributarios tratan las ganancias de capital a largo plazo de manera más favorable que los ingresos ordinarios. Las personas que pueden estructurar su compensación como ganancias de capital (por ejemplo, a través de opciones sobre acciones o intereses devengados) pagan tasas impositivas sustancialmente más bajas que los asalariados con ingresos similares.
• Estructuras de transferencia: Los dueños de negocios pueden usar corporaciones S o compañías de responsabilidad limitada (LLC) para canalizar los ingresos de manera que reduzcan los impuestos sobre el trabajo autónomo o se beneficien de deducciones especiales que no están disponibles para los empleados asalariados.
• Estrategias de cuentas offshore: Las personas y corporaciones de alto patrimonio utilizan la planificación fiscal internacional para trasladar ganancias o activos a jurisdicciones de bajos impuestos, evitando la tributación nacional sin alterar la actividad económica real.

Estas y otras estrategias a menudo permiten a los contribuyentes con ingresos totales equivalentes acceder a un tratamiento fiscal que reduce significativamente sus obligaciones en comparación con aquellos con finanzas más simples y transparentes.

Implicaciones para la equidad y la percepción pública

La existencia de una explotación generalizada de las lagunas legales erosiona la confianza pública en el sistema tributario. Cuando los contribuyentes observan que otros con ingresos similares o superiores pagan menos por tecnicismos legales, aumenta el resentimiento y el incumplimiento. Además, los gobiernos podrían verse obligados a compensar la escasez de ingresos imponiendo tasas más altas en otros ámbitos, lo que agrava la carga sobre los contribuyentes menos favorecidos, quienes tienen menos opciones para reducir sus obligaciones. Las iniciativas para abordar las lagunas tributarias incluyen la reforma del código tributario, una mayor transparencia, la simplificación y una mejor aplicación de la ley. Los responsables políticos deben evaluar periódicamente si las disposiciones fiscales fomentan inadvertidamente conductas de evasión fiscal contrarias a los ideales de equidad. En resumen, las lagunas tributarias representan una de las amenazas más importantes para la equidad horizontal. Si bien la política tributaria no puede predecir todos los resultados, un sistema diseñado para cerrar o limitar las lagunas conocidas es crucial para mantener la equidad entre contribuyentes con recursos similares.